Impuesto a las Ganancias 2024: qué cambios dispuso ARCA en el cálculo de los anticipos y las fechas de pago

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA, ex AFIP) publicó la resolución Nº 5600/2024 que establece cambios en el cálculo y los plazos para realizar los anticipos del impuesto a las Ganancias correspondientes al período fiscal 2024 para personas humanas y sucesiones indivisas.

Los anticipos de ganancias son pagos a cuenta del impuesto que está obligado a pagar un contribuyente según los ingresos del año que desea pagar y se calcula tomando como base lo pagado en el ejercicio anterior más una serie de modificaciones que se calculan al presentar su correspondiente declaración jurada. 

Para evitar que al finalizar el año fiscal se haga un solo pago (Ganancias es un impuesto anual), ARCA establece que el mismo se pueda realizar a través de 5 pagos de anticipos que tienen una periodicidad y fecha de vencimiento.

Pero ¿qué cambios establece la nueva resolución? Te lo contamos en esta nota.

¿Qué cambios establece la nueva resolución de ARCA sobre el anticipo de Ganancias?

El primer cambio está relacionado al cálculo del pago de los anticipos. En su artículo 1º establece que las estimaciones de los pagos se realizarán contemplando un nuevo coeficiente que considera la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INDEC) entre enero y julio de 2024. En sus considerandos, la resolución indica que este ajuste se hizo “para compensar las variaciones de precios de la primera parte del año”.

El segundo cambio, en su artículo 2, modifica la fecha del pago del primer anticipo. El mismo deberá realizarse antes del 25 de noviembre del corriente año.

Cabe aclarar que a finales de octubre ARCA había publicado en la resolución N° 5592/2024 el esquema de los vencimientos de los 5 anticipos para todo el ejercicio fiscal de 2024. Con el cambio de la nueva resolución el cronograma de pagos de anticipos de ganancias quedó dividido de la siguiente forma:

• Vencimiento primer anticipo: 

CUIT del 0 al 9: 25 de noviembre de 2024

• Vencimiento segundo anticipo:

CUIT terminados en 0, 1, 2 y 3: 13 de diciembre de 2024

CUIT terminados en 4, 5 y 6: 16 de diciembre de 2024

CUIT terminados en 7, 8 y 9: 17 de diciembre de 2024

• Vencimiento tercer anticipo:

CUIT terminados en 0, 1, 2 y 3: 13 de febrero de 2025

CUIT terminados en 4, 5 y 6: 14 de febrero de 2025

CUIT terminados en 7, 8 y 9: 17 de febrero de 2025

• Vencimiento cuarto anticipo:

CUIT terminados en 0, 1, 2 y 3: 13 de marzo de 2025

CUIT terminados en 4, 5 y 6: 14 de marzo de 2025

CUIT terminados en 7, 8 y 9: 17 de marzo de 2025

• Vencimiento quinto anticipo:

CUIT terminados en 0, 1, 2 y 3: 14 de abril de 2025

CUIT terminados en 4, 5 y 6: 15 de abril de 2025

CUIT terminados en 7, 8 y 9: 16 de abril de 2025

Por último, se estableció un nuevo piso para solicitar un régimen especial de reducción de anticipos de $ 50 millones a $ 150 millones. Como se especifica en la página de ARCA, aquellos contribuyentes que consideren que los ingresos de este año fiscal serán menores a los del año anterior, pueden solicitar una reducción de anticipos. 

Mientras que la solicitud para quienes tuvieron ingresos menores a $ 150 millones se hace mediante un procedimiento más simple, para aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos son mayores a los mencionados, el trámite requiere presentar una documentación adicional y el tiempo de respuesta es mayor. Para estos casos, deberán ir a la sección de Presentaciones digitales de ARCA y seleccionar “Solicitud de Reducción de Anticipos Impuesto a las Ganancias – Trámite Especial”. 

Este procedimiento fue promulgado en 2022 durante el gobierno de Alberto Fernández (Frente de Todos) y establecía un régimen especial para analizar de forma más exhaustiva solicitudes de reducción de anticipos a contribuyentes que tuvieran ingresos mayores a los considerados en ese momento. Quienes queden dentro de este régimen, en efecto, deben presentar una serie de documentación para justificar su reducción y están sujetos a una revisión de 60 días por parte de ARCA.