Impuesto a las Ganancias: ¿cuántos trabajadores lo pagaron durante las gestiones de CFK, Macri y Fernández?

Última actualización: 15/12/2023

El ministro de Economía de la Nación, Luis Caputo, confirmó que el Gobierno nacional buscará revertir la reforma del impuesto a las Ganancias para la cuarta categoría, aunque quedará supeditado a las negociaciones con los gobernadores. El tributo había sido modificado por el Congreso a fines de septiembre por iniciativa del entonces ministro de Economía y candidato presidencial Sergio Massa (Unión por la Patria).

Caputo anunció el martes una serie de medidas de ajuste fiscal, pero no se refirió en ese video grabado al impuesto a las Ganancias. Sin embargo, ese mismo día la cuenta oficial de X del Ministerio de Economía publicó un cuadro con el detalle de los distintos ítems a través de los cuales el Estado nacional iba a reducir el déficit fiscal en el primer año de gestión de Javier Milei. Ese cuadro informaba un ahorro del 0,4% del Producto Bruto Interno (PBI) bajo el título “Reversión Reforma Ganancias”.

El ministro confirmó esta iniciativa en una entrevista posterior en el programa “A Dos Voces”, que se emite por el canal TN, y lo atribuyó a un pedido de los gobernadores, “que son los que más perdieron con esa reforma”.

En esta nota repasamos cómo evolucionó la cantidad de trabajadores en relación de dependencia alcanzados por el impuesto a las Ganancias durante las presidencias de Cristina Fernández de Kirchner (2007-2011 y 2011-2015), Mauricio Macri (2015-2019) y Alberto Fernández (2019-2023).

Cómo evolucionó la cantidad de trabajadores alcanzados por el impuesto a las Ganancias entre 2008 y 2023

La cantidad de trabajadores en relación de dependencia que tributaban el impuesto a las Ganancias pasó de 742.189 en 2008, primer año completo de la primera presidencia de Fernández de Kirchner, a 1,19 millones en 2015 (final de su segunda presidencia). Un 60% más de trabajadores alcanzados por el impuesto que al principio de la gestión.

Durante esta gestión, se alcanzó el pico de trabajadores alcanzados por este gravamen: fue en 2013, momento en que 2,8 millones de asalariados tributaban este impuesto. En agosto de ese año, Fernández de Kirchner (Frente para la Victoria) firmó un decreto que estableció que los trabajadores cuya remuneración mensual “entre los meses de enero a agosto de 2013” no superara “la suma de $ 15 mil” quedarían exentos de pagar el impuesto. Así, el universo de contribuyentes alcanzados por este tributo cayó a 1,04 millones al año siguiente.

Por su parte, Macri (Cambiemos) prometió en la campaña presidencial de 2015 que durante su gobierno iba a eliminar este impuesto para los trabajadores. Sin embargo, la cantidad de trabajadores se incrementó de 1,69 millones a 2,14 millones entre 2016 y 2019. Es decir, que el aumento fue del 26%.

En esta nota, Marcelo Rodríguez, tributarista y CEO de MR Consultores, explicó a Chequeado el motivo de la suba en la cantidad de trabajadores alcanzados por Ganancias durante la gestión de Macri: “En ese período, se produjeron una serie de reformas en el tributo con el objetivo de eliminar las arbitrariedades provocadas a partir de la vigencia del decreto de septiembre de 2013”.

En la gestión de Fernández (Frente de Todos), el universo mostró en los primeros 3 años y medio una caída desde los 2,3 millones de trabajadores que había en 2020 hasta el millón de asalariados en julio de 2023, es decir una reducción del 56%.

Mariano Ghirardotti, tributarista y socio del Estudio Ghirardotti & Ghirardotti, explicó, en diálogo con Chequeado, que “en abril de 2021 se sancionó la Ley 27.617, sobre modificación del impuesto a las Ganancias, que estableció que los trabajadores con salarios por debajo de un determinado sueldo bruto quedaran exentos en el tributo”.

En septiembre de 2023, Massa anunció una suba por decreto del mínimo a partir del cual se paga el tributo. Dispuso que a partir de octubre sólo tributaran los ingresos mayores a 15 salarios mínimos, vitales y móviles. Esto produjo una importante reducción del universo de trabajadores alcanzados. El último dato disponible es de octubre y revela que pagaban Ganancias sólo 90 mil trabajadores.

Además, el entonces candidato de Unión por la Patria envió al Congreso un proyecto para transformar estos cambios en ley a partir de enero de 2024. El Parlamento aprobó esa reforma a fines de septiembre y contó con el voto afirmativo de Milei en su condición de diputado nacional.

Qué impacto tiene este tributo en la economía argentina

De acuerdo con un informe del Centro de Estudios de Economía Política (CEPA), el Estado nacional recaudó $ 25.622.095 millones en los primeros 8 meses de 2023. De ese total, el 18,1% correspondió a ingresos por el Impuesto a las Ganancias (incluyendo personas físicas y jurídicas). Sin embargo, si sólo se considera a los trabajadores en relación de dependencia (es decir, la cuarta categoría del impuesto), el peso de este tributo en la recaudación total fue del 3% en ese mismo período.

En cuanto al peso de Ganancias en el PBI, Julián Folgar, profesor de Finanzas Públicas en la Universidad de Buenos Aires (UBA) y economista del Banco Mundial, detalló en su cuenta de X que el país “recauda en este impuesto muy por debajo de lo que lo hacen los países desarrollados y el grupo de nuestros vecinos”. En este sentido, agregó en su posteo que la recaudación por Ganancias (trabajadores y autónomos) en la Argentina equivale a 2,5% del PBI, por detrás de Brasil (3% del PBI) y de Uruguay (3,8% del PBI). Estos datos son previos a la última reforma decretada por el Frente de Todos y aprobada por el Congreso.

El especialista sostuvo que la Argentina “tiene el piso del impuesto a la renta personal -o Ganancias- más alto de la región y muy por encima de los países desarrollados”. Y agregó: “Solo en 4 países (de 170) no se cobra este impuesto: Arabia Saudita, Omán, Qatar y Emiratos Árabes”.

Consultado por Chequeado sobre la progresividad de este impuesto, Gabriela Russo, presidenta del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad de Buenos Aires -que nuclea a contadores, actuarios, licenciados en Administración y en Economía-, elaboró un análisis técnico con ejemplos concretos a pedido de este medio. “Lamentablemente, en nuestro sistema tributario el impuesto a las Ganancias ha perdido la progresividad que lo caracteriza”, destaca el análisis.

En coincidencia, Diego Rivas, director del Centro de Estudios Tributarios de la Universidad Austral, afirmó que el impuesto a las Ganancias es “progresivo porque establece una tasa incremental con tope en el 35% sobre una escala en relación con los ingresos de las personas y empresas”.

Sin embargo, el académico consideró que “algunas particularidades de Ganancias, como la falta de actualización de escalas, del piso mínimo no imponible y de las deducciones, hace que esa progresividad se reduzca porque [N. de la R. en un contexto inflacionario, por ejemplo] cada vez son más los trabajadores alcanzados”.

Qué es el impuesto a las Ganancias

El impuesto a las Ganancias es un impuesto progresivo, es decir, paga más el que tiene más ingresos. Como se explicó en esta nota, el porcentaje que debe pagar cada persona varía de acuerdo con sus ingresos, lo que se conocen como “escalas”.

El impuesto se empieza a pagar a partir de cierto umbral de ingresos que se denomina “mínimo no imponible”. Es decir, no todos los trabajadores lo pagan, sino sólo los que ganan por encima de ese piso -al que después se le pueden realizar deducciones de acuerdo con diversas variables, como, por ejemplo, tener hijos a cargo-.

Actualización 12/09/2023: se actualizó la nota para incluir un análisis del impacto del impuesto a las Ganancias sobre la economía.

Actualización 20/09/2023: se actualizó la nota incluyendo la media sanción del proyecto de ley que modifica el impuesto a las Ganancias, otorgada por la cámara de Diputados de la Nación. 

Actualización 15/12/2023: la nota fue actualizada luego de que se diera a conocer que el gobierno de Javier Milei buscará revertir la reforma del impuesto a las Ganancias.